Mis à jour le 23 juillet 2026
La loi Madelin permet aux travailleurs non salariés de déduire de leur bénéfice imposable les cotisations versées pour se constituer une meilleure protection sociale : complémentaire santé, prévoyance, et retraite. En pratique, ces déductions obéissent à des plafonds recalculés chaque année en fonction du plafond de la Sécurité sociale. Voici les règles et les chiffres applicables en 2026.
Le dispositif Madelin vise les dirigeants relevant du régime des travailleurs non salariés (TNS) : entrepreneur individuel imposé à l'impôt sur le revenu, gérant majoritaire de SARL, associé de société de personnes, et professionnel libéral imposé en bénéfices non commerciaux (BNC). Les dirigeants assimilés salariés — comme le président de SAS — ne relèvent pas de la loi Madelin mais des dispositifs de l'épargne salariale et du PER.
Tous les plafonds Madelin se calculent à partir du plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS). Pour 2026, le PASS est fixé à 48 060 € (soit 4 005 € par mois), en hausse de 2 % par rapport à 2025. Ce montant, publié par le Bulletin officiel de la Sécurité sociale (BOSS) et fixé par décret, sert de base à l'ensemble des calculs qui suivent.
Pour les cotisations de complémentaire santé (« mutuelle ») et de prévoyance (incapacité, invalidité, décès), la déduction est plafonnée à :
3,75 % du bénéfice imposable + 7 % du PASS, le tout dans la limite de 3 % de 8 PASS.
En chiffres 2026, cela donne un plafond maximal de 11 534,40 € et, surtout, un plancher garanti de 3 364,20 € : même un indépendant à faible bénéfice peut déduire au moins cette somme. Concrètement, plus le bénéfice est élevé, plus la part « 3,75 % du bénéfice » gonfle l'enveloppe, jusqu'au plafond des 11 534,40 €.
Exemple : pour un bénéfice imposable de 60 000 €, l'enveloppe santé + prévoyance = (3,75 % × 60 000) + (7 % × 48 060) = 2 250 + 3 364,20 = 5 614,20 € de cotisations déductibles.
Le volet retraite Madelin n'est plus commercialisé depuis 2020 : il a été remplacé par le Plan d'épargne retraite (PER). Mais l'enveloppe de déduction reste distincte de celle de la santé-prévoyance et se cumule avec elle. Pour 2026, le plafond de déduction retraite peut atteindre environ 88 911 € pour les revenus les plus élevés. Un indépendant peut donc déduire, la même année, ses cotisations santé et prévoyance au titre de Madelin, puis ses versements retraite au titre du PER — deux enveloppes qui ne s'imputent pas l'une sur l'autre.
Les cotisations Madelin santé et prévoyance sont déduites du bénéfice professionnel : elles réduisent directement le résultat imposable de l'entreprise individuelle ou la quote-part du gérant. Les versements sur un PER, eux, se déduisent le plus souvent du revenu global au niveau de la déclaration personnelle. La distinction est importante car elle change l'endroit où l'économie d'impôt se matérialise. Une comptabilisation correcte suppose d'isoler ces cotisations des autres charges — un point que nous traitons dans notre guide sur les réintégrations fiscales courantes.
Trois erreurs reviennent souvent. D'abord, confondre l'enveloppe santé-prévoyance et l'enveloppe retraite : elles ne se compensent pas. Ensuite, déduire des cotisations qui ne remplissent pas les conditions Madelin (contrat non éligible, cotisations non à jour) : l'administration peut alors les réintégrer. Enfin, oublier que la déduction est plafonnée : au-delà, les versements restent possibles mais sans avantage fiscal. Vérifier son « disponible fiscal » chaque année évite de cotiser à perte.
Chez ExpertComptable.ai, le calcul de vos plafonds Madelin et PER est intégré à la préparation de votre résultat : nous isolons les cotisations éligibles, vérifions leur déductibilité et les reportons correctement sur vos déclarations. Nous ne vendons aucun contrat d'assurance et ne délivrons pas de conseil patrimonial isolé — nous nous assurons que ce que vous versez est bien déduit, dans le cadre d'une mission signée par un cabinet inscrit à l'Ordre. Pour estimer l'impact sur votre imposition, notre simulateur et notre grille de tarifs sont un bon point de départ.